六西格玛在内部审计质量评价中的应用

1、六西格玛管理方法实施程序

六西格玛的实施分为以下DMAIC几个阶段:

表1

2、审核质量管理六西格玛程序应用

审计质量是指审计过程及其结果的质量:将六西格玛应用于审计质量管理，就是将审计业务流程与六西格玛DMAIC方法的定义、测量、分析、改进和控制五个阶段相匹配，其关键和核心是在确定审计项目后，了解被审计单位并制定可行的审计计划。然后评估重大错报风险，确定关键审计程序，重点审计重要事项，确保审计证据的充分性和适当性，完成审计底稿，得出适当的审计结论，形成合理的审计报告，满足审计报告使用者的需求，最终提高审计质量。

表2

①定义阶段d审计质量管理:确定审计报告审计用户的需求，了解被审计单位的环境，即确定审计项目，定义企业需求，不断与被审计单位沟通，获取有效信息和反馈信息；制定总体审计方向，明确审计目标、时间进度和审计人员，形成总体审计计划，检查和评价被审计单位相关业务的真实性、合法性和有效性。

②审计质量管理的测量阶段M:收集原始数据，建立评价指标体系，确定重要性和审计风险，确定被审计单位业务活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度。结合被审计单位的性质、规模、业务活动等因素，制定具体的审计计划，分析审计项目的关键环节，报审计机关负责人批准后，下达审计通知书。

③审计质量管理分析阶段A:通过审计、观察、询问、函证和分析性复核等方式获取审计证据，分析指标和数据，确保审计数据的充分性、相关性和可靠性，制定审计程序的实施步骤和关键实施程序。

④审计质量管理的改进阶段一:通过对重大错报风险的评估，确定内部控制测试的具体步骤和实质性程序，提出意见或建议，不断修正审计风险，评估重要程度，并在过程中增加必要的审计程序。

⑤审计质量管理控制阶段C:审核工作底稿，检查审计结果，最终形成审计报告。审计报告完成后，将对审计报告进行不同层次的审查和跟踪。后续跟踪是对被审计单位在审计报告正式提交后，是否及时采取有效的纠正措施解决存在的问题的审查。

在审计质量备受关注的情况下，非常有必要结合内部审计的特点，借鉴六西格玛管理等现代管理方法论，最终达到优化审计项目流程、完善质量管理措施和方法、加强审计过程控制、提高审计人员素质等基础工作的目标。六西格玛管理方法的应用将为企业的创新和可持续发展提供不竭的动力。